税费优惠政策是积极财政政策的重要内容

杨志勇（中国社会科学院财政税收研究中心主任）

宏观经济稳定离不开财政政策。在国内外经济形势较为复杂的背景下，积极财政政策不仅扮演着重要角色，而且也应是全方位的。扩大财政支出，举办更多的人民需要的公共工程，提供更多更优质的公共服务，是积极财政政策的内容。减少财政收入，实行税费优惠政策，同样是积极财政政策的重要内容。

在当下，税费优惠政策在积极财政政策中发挥更加重要的作用，更容易引起关注。个人所得税的调整，无论是专项附加扣除标准的提高，全年一次性奖金单独计税的延续，还是换购住房个人所得税退税，都是实实在在的增加个人（家庭）可支配收入的举措。专项附加扣除标准提升所涉及的提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项，直面人口老龄化、总和生育率较低、子女养育负担较重等现实问题，助力“一老一少”问题的解决。延续全年一次性奖金单独计税对于中等收入群体来说意义重大，有助于橄榄型社会的形成；而延长换购住房个人所得税退税，则有助于住房民生的改善，更好满足人民群众对住房品质改善的需求。个人所得税减税本来就可以促进居民消费，对宏观经济稳定有利。从专项附加扣除减税等几项政策来看，个人所得税的减税早已超越宏观经济稳定层面，而是与国家治理现代化中的社会治理紧密联系起来。此外，近日证券交易印花税减半征收，更是发出了强烈的政府稳定资本市场信心的信号。

2017年以来连续实施的大规模减税降费政策，可以说是普惠政策，对于市场主体来说，符合条件就可以享受，政策的公平性和可得性较强，极大地满足了市场主体的需求。

正是因为这样，多数减税降费政策都得到了延续和优化。税费政策组合拳持续发力，今年前7个月全国新增减税降费以及退税缓费已达1.05万亿元。

税费优惠政策实施的结果极其有利于小微企业和个体工商户。它们往往是增值税的小规模纳税人，是力量较薄弱的市场主体，同时又是就业大户。对它们的精心呵护，就是在促进就业优先政策的落实。这对于宏观经济稳定和社会稳定都有重要意义。2022年约七成小微企业和个体工商户无需缴税，税收助力效果明显。

税费优惠政策体现在多个方面，不同市场主体从不同层面受益。企业所得税研发费用加计扣除，鼓励科技创新，有助于创新型社会的形成，有助于企业创新能力的提升。研发费用加计扣除，不需要政府对企业研发投入进行规划，可以更好地发挥企业自身研究的主动性和创造性，释放企业的创新活力，从根本上提升企业的竞争力。

国家市场监管总局的数据表明，五年来治理乱收费为企业减负超169亿元。与税收收入相比，治理乱收费所涉金额不算大，但对于力量薄弱的市场主体来说，这是雪中送炭。同时，治理乱收费是在完善营商环境，其附带的经济效益不可低估。

这些政策的针对性越来越强，政策的精准性不断提高，值得充分肯定。税费优惠政策着眼于未来，着眼于市场活力的提升。今天，民营经济的活力还需要进一步释放。税费优惠政策不仅仅体现在政策的制定上，税费的征管也至关重要。税收征管体制的优化，智慧税务建设的推进，极大地促进了税收的现代化。与此同时，实际税负问题也会相应提出。民营经济既往的一些税收问题也需要引起高度重视。如何在依法治税的同时，进一步增强民营经济投资的积极性，增强民营经济的信心，需要有超常规的做法。仅仅靠处罚是难以解决问题的，实际做法应该是朝前看，留住青山，就不怕没柴烧。一切有利于发展，有利于高质量发展的措施，包括税收征管上的措施，都值得肯定，都需要鼓励。（来源：21世纪经济报道）